惠州市市区生活垃圾处理成本调查、审计及核算的报告

②垃圾填埋场渗滤液处理成本；
③垃圾焚烧后炉渣填埋场的运营成本。
四、成本核算过程和结果
通过对有关数据的整理、筛选和分析，依据国家及地方有关部门关于环境卫生及垃圾管理方面的规定和标准，结合我市垃圾处理的业务管理的预算定额和实际执行情况，从依法、合理的角度出发，在核算应由企事业单位和居民承担的合理成本时，我们对以下成本构成因素进行了调整：
1、对市环卫部门的收集、运输人员费用按有关规定的定额进行调整，主要是按规定比例调减了管理人员人数。
2、街道办事处的收集人员费用按收集居民住户的费用作调整（含由物业公司自收自管的66,235户居民）；管理人员人数按定额比例18%计算，工资标准按《2005年劳动力市场工资指导价位》办事人员和有关人员中行政管理人员中位与低位的平均数计算，社保及福利等按有关规定计算，办公费按市环卫局标准计算。
以下是我们核算的生活垃圾收集、运输、处理三个环节的成本费用及相关税费。
（一）生活垃圾收集成本
本环节的成本费用主要有：
1、市环卫局发生的成本费用为临街门店、摊档的上门收垃圾费用以及企事业单位的垃圾吊装费用（不含道路清扫保洁费用；剔除了一线工作单位的招待费、退休职工支出及不合理的福利性、补助性支出）。
2、各居委会发生的成本费用为居民及摊挡上门收垃圾费用（不含道路清扫保洁费用及除“四害”费用）。
经核算，生活垃圾收集月成本为1,262,026.20元，按每月垃圾量19,498吨计算，每吨垃圾单位收集成本为64.73元。年度收集成本总额为15,144,314.40元。（见表1）
（二）生活垃圾运输成本
本环节的成本费用主要有：市环卫部门的垃圾车司机、修理工、洗车工、仓管员、管理人员的人员支出及办公费、交通费、垃圾车燃油、维修材料费、车辆保险费等。
经核算，生活垃圾运输月成本为849,857.51元，按每月垃圾量19,498吨计算，每吨垃圾单位运输成本为43.59元。年度运输成本总额为10,198,290.12元。（见表2）
（三）生活垃圾焚烧处置成本
目前，市区的生活垃圾仍采用填埋处理，但位于惠州市火车西站共联管理区的垃圾焚烧发电厂即将投入运营，届时市区的生活垃圾将采用无害化的焚烧处理。根据惠州市环卫局与惠州瑞威环保再生能源有限公司签订的《惠州市区垃圾焚烧发电项目合同书》，垃圾焚烧处理费为45.00元/吨，（此项目未计算电价补差及炉渣处理，但根据上述合同中每年垃圾焚烧成本不超过1,100万元人民币的约定条款，按现垃圾量计算的垃圾焚烧成本最高不超过47.00元/吨），本次核算我们按每吨45.00元计算焚烧处置成本，年度焚烧成本总额为10,528,920.00元。
（四）生活垃圾收费收入有关税费
本环节的成本费用主要有：营业税、城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费、代收费手续费等。
经核算，上述垃圾收集、运输及焚烧成本为每月2,989,293.71元，以此成本作为收费额，按有关税费标准计算的税费总额为每月197,293.39元，按月垃圾量19,498吨计算，每吨垃圾单位税费成本为10.12元。年度税费总额为2,367,520.68元（见表3）
（五）审核结果
依据现行的有关法律法规和政府的文件规定，在目前政府对市区环卫工作的管理体制、经费收付体制不变的前提下，从合法、合理的角度出发，本会计师事务所对市区生活垃圾收集、运输、焚烧处理三个环节的成本核算结果为：
年垃圾处理成本总额为38,239,045.20元，月垃圾处理成本为3,186,587.10元，单位吨成本为163.44元。其中：收集成本每吨64.73元，运输成本每吨43.59元，焚烧处理成本每吨45.00元，税金及附加、堤围费、代收费手续费每吨10.12元。（见表）略